BOR voorwaarden 2025: Alles over de aangepaste regels

BOR in 2025: Belangrijkste wijzigingen en aandachtspunten

De BOR voorwaarden 2025 zijn ingrijpend gewijzigd. De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) biedt fiscaal voordeel als je een familiebedrijf erft of geschonken krijgt. Met de nieuwe voorwaarden wordt het overdragen van ondernemingen eenvoudiger, maar zijn er ook strengere regels om misbruik tegen te gaan. Hier vind je een overzicht van de belangrijkste aanpassingen vanaf 1 januari 2025.

De belangrijkste wijzigingen in de BOR per 2025

Vrijstelling: tot € 1.500.000 volledig vrijgesteld

Vanaf 2025 is de eerste € 1.500.000 aan ondernemingsvermogen volledig vrijgesteld van erfbelasting en schenkbelasting via de BOR. Over het meerdere geldt een vrijstelling van 75%. In 2024 lag de grens lager en was het meerdere voor 83% vrijgesteld. Dit kan dus grote gevolgen hebben voor grotere familiebedrijven.

Afschaffing doelmatigheidsmarge op beleggingsvermogen

De doelmatigheidsmarge van 5% op beleggingsvermogen binnen de onderneming vervalt per 2025. Beleggingsvermogen valt daardoor niet langer onder de BOR-vrijstelling. Dit maakt het belangrijk om de ondernemingsstructuur kritisch te bekijken als er beleggingsactiviteiten plaatsvinden binnen het bedrijf.

Kwalificatie van keuzevermogen aangescherpt

Bedrijfsmiddelen die zowel zakelijk als privé gebruikt worden (keuzevermogen) komen alleen nog in aanmerking voor de BOR indien deze daadwerkelijk zakelijk worden gebruikt. Dit helpt om de regeling puur in te zetten voor echte ondernemingsactiviteiten en niet voor hybride situaties.

Extra aanpassingen per 2025 en 2026

• Voortzettingseis wordt verkort: De eis dat het bedrijf vijf jaar moet worden voortgezet na de schenking of erfenis wordt teruggebracht naar drie jaar.
• Herstructurering flexibeler: Je mag het bedrijf sneller omzetten naar een andere rechtsvorm of een joint venture aangaan zonder het BOR-voordeel te verliezen, mits voldaan wordt aan de overige voorwaarden.
• Strengere bezitseis vanaf 2026: De minimale bezitsperiode wordt in specifieke gevallen verlengd, vooral als een ondernemer pas na zijn of haar AOW-leeftijd is gestart met het bedrijf.
• Beperking tot gewone aandelen: De BOR is uitsluitend nog van toepassing op gewone aandelen, niet meer op opties of winstbewijzen. Er moet minimaal 5% van de aandelen in bezit zijn.
• Uitsluiting bij eerdere eigendom: Was je in het verleden al eigenaar van het bedrijf? Dan kun je de BOR niet nogmaals toepassen op dezelfde onderneming.

Praktische tips voor bedrijfsopvolging in 2025

• Neem tijdig contact op met een adviseur om te anticiperen op de wijzigingen.
• Controleer of jouw bedrijfsstructuur na 2025 nog voldoet aan de nieuwe voorwaarden.
• Let op het aandeel beleggingsvermogen en het gebruik van keuzevermogen.
• Bereid documenten en bewijslast goed voor om aan de eisen van de Belastingdienst te voldoen.

De oplossing voor erfenis- en schenkingsplanning

Bij Erfcare helpen we mensen met het zorgvuldig plannen van hun erfenis en schenkingen, zodat alles juridisch en financieel optimaal is geregeld. Een onduidelijke nalatenschap kan leiden tot complicaties voor erfgenamen, maar ook fiscale nadelen met zich meebrengen. Onze oplossing biedt zekerheid en overzicht, zowel voor de gever als de ontvanger. Met onze geavanceerde expertise profiteer je van fiscale voordelen en juridische valkuilen te vermijden.

Via Erfcare kun je direct via een gratis intake spreken met een fiscalist voor persoonlijk advies en eenvoudig juridische documenten regelen via een notaris. Zo zorg je ervoor dat jouw nalatenschap goed is vastgelegd en dat je geliefden niet met onnodige zorgen achterblijven.

Begin vandaag nog met het plannen van je erfenis en schenkingen: Aanmelden

Veelgestelde vragen

Wat zijn de belangrijkste wijzigingen in de BOR voorwaarden 2025?

De grootste wijziging is dat vanaf 2025 de eerste € 1.500.000 aan ondernemingsvermogen volledig is vrijgesteld van erf- en schenkbelasting. Daarnaast wordt de doelmatigheidsmarge op beleggingsvermogen afgeschaft, mag alleen nog daadwerkelijk zakelijk gebruikt keuzevermogen worden meegenomen, en is de voortzettingseis teruggebracht naar drie jaar.

Geldt de BOR in 2025 ook nog voor beleggingsvermogen?

Nee, per 2025 is beleggingsvermogen niet meer vrijgesteld via de BOR. De doelmatigheidsmarge van maximaal 5% ondernemingsvermogen vervalt, waardoor beleggingsvermogen buiten de regeling valt.

Ik ontvang aandelen via schenking of erfenis. Wanneer kan ik gebruikmaken van de BOR?

De BOR geldt vanaf 2025 uitsluitend voor gewone aandelen die minimaal 5% van het totaal vertegenwoordigen. Opties en winstbewijzen zijn uitgesloten van de regeling.

Hoe lang moet ik het bedrijf voortzetten na schenking of erfenis in 2025?

Als je in 2025 een bedrijf verkrijgt via schenking of erfenis, moet je het bedrijf nog minstens drie jaar voortzetten om gebruik te kunnen maken van de BOR-vrijstelling.